Недавно стало известно о предстоящих изменениях в формах отчетности ЕСВ и НДФЛ. Личные наблюдения бухгалтеров показывают, что если начисления ЕСВ в 2021 году в Украине станут другими, проблемы возникнут именно у них. Упрощение процедуры расчетов и начисления показателей заставляет простых работников разгадывать ребусы, придуманные чиновниками. При этом не стоит думать о негативе. Предлагаем ознакомиться законодательными нововведениями внимательно и понять, так ли они значительны, как считают некоторые.
Расчет ЕСВ в 2020 и предыдущих годах
Понять, какие изменения ожидают украинцев в части уплаты ЕСВ поможет понимание норм законодательства предыдущих лет и методика расчета. Предлагаем ознакомиться с нюансами расчета на примерах.
Налоговый учет сумм ЕСВ заключается во влиянии этого платежа на учет (начисление, исчисление, расчет) сумм налога на доходы физических лиц (взимается в соответствии с разделом IV НКУ). Сумма утраченного ЕСВ с доходов работников, начисленных в виде заработной платы, изменяет базу обложения НДФЛ (п. 164.6 ст. 164 НКУ).
Следует помнить, что уменьшение базы налогообложения НДФЛ производится на сумму ЕСВ, исчисленного в размерах (не более) и по правилам, определенным Законом № 2464 (другими нормативно-правовыми актами, выданными во исполнение этого закона).
Приведем пример отражения в бухгалтерском учете сумм исчисленного ЕСВ.
Пример расчета заработной платы работника за 2 месяца
Работнику предприятия начислена заработная плата за январь в размере 7000 грн. Согласно коллективного договора заработная плата выплачивается два раза в месяц – 7 и 22 числа. Сумма заработной платы, выплаченная работнику за первую половину января (аванс) составила 3500 грн. Работник не имеет права на налоговую социальную льготу. Предприятию установлен размер (ставка) ЕСВ – 37%. Рассчитаем суммы ЕСВ, НДФЛ и военного сбора.
При выплате зарплаты за первую половину января необходимо оплатить:
- ЕСВ в части начислений – 1295 грн. (3500 грн. Ч 37%)1;
- НДФЛ – 525 грн. (3500 грн. Ч 15%);
- военный сбор-52,50 грн. (3500 грн. Ч 1,5%).
При выплате зарплаты за вторую половину января необходимо начислить:
- ЕСВ в части начислений – 2590 грн. (7000 грн. Ч 37%);
- ЕСВ в части удержаний – 252 грн. (7000 грн. Ч 3,6%);
- НДФЛ – 1012,20 грн. ((7000 грн. – 252 грн.) Ч 15%);
- военный сбор – 105 грн. (7000 грн. Ч 1,5%).
При этом, к уплате за январь следует (с учетом сумм ЕСВ, НДФЛ и военного сбора уже уплаченных при выплате заработной платы за первую половину месяца):
- ЕСВ в части начислений – 1295 грн. (2590 грн. – 1295 грн.);
- ЕСВ в части удержаний – 252 грн.;
- НДФЛ – 487,20 грн. (1012,20 грн. – 525 грн.);
- военный сбор – 52,50 грн. (105 грн. – 52,50 грн.).
Порядок отражения операции по начислению и выплате заработной платы в бухгалтерском учете предприятия отражен в спецтаблице бухгалтера. В новом году проведения расчетов будут другими. Предлагаем ознакомиться с нововведениями в законодательстве прямо сейчас.
Размер ЕСВ в 2021 году по новому-ожидания
Вступление в силу законов № 115 и № 116 даст о себе знать в 1 квартале будущего года. Отчетность по НДФЛ и ЕСВ станет единой. Изменения коснутся налогового законодательства и других важных нормативно-правовых актов. По этим причинам бухгалтеры уже сегодня должны знать какова максимальная величина базы начисления ЕСВ, как предоставляется отчетность и каков срок ее уплаты.
Игнорирование требований законодательства может закончиться печально для налоговых агентов и работодателей-страхователей, лица могут быть привлечены к административной ответственности.
Срок уплаты ЕСВ в 2021 году
Отчетность в новом году должна предоставляться ежеквартально, в определенные числа. При заполнении формы она должна разбиваться по месяцам. По этим причинам бухгалтеры сомневаются, что станет работать проще. Они уверены в процветании бюрократизма и усложнении жизни субъектов хозяйствования.
Физические и юридические лица сомневаются в реальности объединения нескольких показателей в единую форму отчетности и ее целесообразности. Как и где будут прописываться реквизиты для уплаты ЕСВ, НДФЛ и другие, ели они могут быть разными и рассчитываются по различным методикам и ставкам, вопрос, на который предприниматели не могут найти вразумительного ответа.
Единственным отчет по показателям может быть в случае ведения единых баз начисления.
Размер ЕСВ в Украине-от чего он зависит?
Чуть ранее показатель зависел от вида отрасли и уровня профессионального риска, насчитывался в пределах 36,3-49,7%. Например, бюджетники платили минимальный ЕСВ, специалисты других отраслей показатель начислялся по более высоким параметрам. Сегодня действующая ставка равна 22% от заработной платы. ЕСВ высчитывается автоматически, бухгалтерами предприятия. Деньги перечисляются на спецсчет в налоговую службу, после чего перераспределяется по другим фондам.
В новом году минимальный размер ЕСВ составит 4900*22%=1078 грн. на каждого наемного работника ежемесячно. Если при его начислении окончательная сумма получается ниже законодательной, она будет даться работодателем до положенного показателя.
Ведение отчета с ЕСВ физлицами-что изменится в 2021 году?
В новом периоде физлица будут предоставлять годовой отчет в виде декларации. Она предусматривает указание всех видов прибыли, полученной на территории Украины и за ее пределами, к также ЕСВ, начисленного от предпринимательской деятельности в соответствии с действующим законодательством. Это касается и ФЛП, которые ведут единоличную профессиональную деятельность. По-новому будут отчитываться все лица без исключения. Точный срок уплаты ЕСВ в 2021 году станет известным чуть позже.
Объединение отчетности для плательщиков единого налога
Трудно найти украинца, который обрадовался нововведениям. Проведенные в последнее время изменения мало касались единщиков. Теперь размер ЕСВ в 2021 году по новому коснется и указанную категорию граждан. Предлагаем ознакомиться с законодательными изменениями подробнее:
- субъекты предпринимательской деятельности 1 и 2 группы будут предоставлять информацию о едином налоге в годовой декларации вместе с другими видами отчетности;
- плательщики 3 и 4 группы будут предоставлять указанные сведения за 4 квартал.
Новая форма разработана Минфином вместе с ПФУ и соцстрахом. В ней учтены ЕСВ по больничным в Украине и другие нюансы.
Ответственность налогоплательщиков
Ответственность за нарушение предоставления сведений наступает при нарушении сроков, допущении ошибок и предоставлении ложной информации. На сегодняшний день сумма штрафных санкций невелика, и составляет 170 грн., при повторном – возрастает до 1020 грн.
В новом году предусмотрены нововведения в административном кодексе. Они заткнут некоторые статьи налоговой службы. Например, указанные выше штрафы вырастут до уровня 540 и 2040 грн. По этим причинам законодатели рекомендуют своевременно знакомиться с нововведениями и не нарушать их.
Начисление ЕСВ социально незащищенной категории граждан
Социально незащищенная категория велика. В данном случае речь пойдет о пенсионерах и инвалидах. Предлагаем подробнее разобраться, как в новом 2021 году будет проводиться начисление ЕСВ инвалидам и на что стоит обратить внимание.
Инвалиды и пенсионеры являются частью пенсионного страхования, поэтому, не включаются в базу плательщиков ЕСВ.
Исключением может составлять прибыль, полученная лицом пожилого возраста от предпринимательской деятельности или вследствие устройства на вторую работу. В этом случае ЕСВ будет высчитываться из зарплаты пенсионера.
Если лицо является пенсионером по возрасту и пенсионером одновременно они также освобождаются от уплаты ЕСВ.
В ситуациях, когда лицо вышло на пенсию по льготе, раньше положенного срока, рассчитывать на такое преимущество со стороны государства не стоит. Они могут быть освобождены от уплаты ЕСВ при отказе от льготной пенсии.
Таким образом изменения в ЕСВ в Украине никаким образом не сказались на социально незащищенных слоях населения. Они могут жить не переживая, что их кровно заработанных денег не будет производиться никаких отчислений.
Резюме
С наступлением нового 2021 года наступают кардинальные изменения в части уплаты и формы отчетности ЕСВ. Они коснутся физических и юридических лиц. также изменится предоставление ЕСВ для самозанятых лиц в 2021 году и единщиков. Изменения вступят в силу 1 января 2021 года. Однако уже сейчас бухгалтеры подготовились к непредвиденным сюрпризам, которые негативно скажутся на исполнении их должностных обязанностей.
