Согласно европейским нормам защиты окружающей среды, в Украине уже несколько лет из субъектов хозяйствования взимается экономический налог. Так называется обязательный платеж, начисленный на основании расчета реальных объемов сбросов, отходов и выбросов.
Каким будет экологический налог в 2020 году в Украине, и кто его должен платить, расскажем далее.
Плательщики
Согласно действующему законодательству эконалог должны платить все юридические лица, муниципальные учреждения, бюджетные предприятия и другие организации, осуществляющие определенные виды деятельности в нашей стране или за ее пределами.
Полный перечень тех, кто являются плательщиками экологического налога, имеющийся в т. 240 Налогового кодекса Украины. Среди видов деятельности, приводящих к начислению обязательного платежа, являются:
- выбросы неподвижными объектами загрязняющих веществ в воздух;
- загрязнение природных и искусственных водоемов вредными веществами;
- размещение отходов (кроме должны идти на переработку и хранятся на территории объекта хозяйствования)
- образование и накопление радиологических отходов;
- временное хранение радиологических выбросов более нормированного времени.
Обратите внимание! Если промышленная или коммерческая строение было передано в аренду и в настоящее время в процессе своей деятельности загрязняет воздух, то плательщиком эконалогу должно быть арендатор, а не владелец недвижимости.
Ставки
Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух на 2020 год остались без изменений и должны начисляться, как и в прошлом году. Базой для расчета обязательного платежа по видам являются:
- все виды опасных веществ, выбрасываемых в атмосферу;
- все виды опасных веществ, сбрасываемых в природные и искусственные водоемы;
- все виды размещенных отходов (кроме тех, которые предназначены для вторичной переработки)
- все виды радиоактивных отходов, образованных предприятиями вследствие своей деятельности и размещенных на территории свыше установленного срока;
- электрическая энергия, добываемая на АЭС.
При налогообложении в расчет принимаются объемы:
- всех вышеупомянутых отходов;
- электроэнергии, которая была произведена на АЭС.
Ниже представлен перечень веществ, которые больше всего загрязняют окружающую среду вместе со ставками на эконалог (расчет ставки на тонну вещества):
- оксиды азота – 2451,84 грн;
- ангидриды сернистые -2451,84грн;
- бутиацетат 552,23 грн;
- ацетон 919,69 грн;
- твердые отходы 92,37 грн
- и другие.
Полный перечень веществ, которые считаются вредными для окружающей среды с перечнем налоговых ставок, есть на официальном сайте налоговой инспекции.
Двуокись углерода
Отдельной строкой в Законе прописана постановление 2463,4 НКУ, где эконалог за выбросы двуокиси углерода составляет 10,00 за тонну. К тому же и дальше действует поправка к ст. 240 НКУ, в котором есть роз1ьяснення отношении плательщиков экологического обязательного платежа:
- если предприятие загрязняет окружающую среду только двуокисью углерода в объемах до 500 тонн, оно не является плательщиком экологического налога;
- если предприятие загрязняет окружающую среду только двуокисью углерода в объемах 500 тонн и выше, оно Является плательщиком экологического налога;
- если предприятие загрязняет окружающую среду двуокисью углерода в объемах до 500 тонн, и другими загрязняющими веществами, оно Является плательщиком экологического налога, но составляет расчет только для других загрязняющих веществ.
Примеры расчета
Статья НКУ предоставляет типичный пример расчета экологического налога в Украине, по которому можно составить расчет всех видов выбросов. Бухгалтер организации должен следовать рекомендациям Налогового кодекса и своевременно проводить начисления.
Для выбросов в атмосферу
Для тех видов загрязнений, осуществляющих выбросы в воздух из стационарных источников, формула будет иметь следующий вид:
П
Пвс = S (Mi × Hпи)
i = 1
где: Mi – это фактический выброс в тоннах отдельной вещества и;
Hпи – ставка налога на выброс этого же вещества.
Если на предприятии действуют несколько источников поступления выбросов, обязательный платеж надо рассчитывать для каждого в отдельности, а затем грустить.
Для выбросов в водоемы
Налог по экологии для выбросов в водоемы рассчитывается так:
п
Пс = S (мгле х НПИ х Кос),
i = 1,
В приведенной формуле те же составляющие, но добавилась еще одна составляющая – коэффициент Кос. Он равен 1,5 для озер и прудов; а для других водных объектов (рек, моря и т.д.) он имеет значение 1,00.
Для размещения отходов
Статья 249 п.6 предусматривает начисление платежа за размещение отходов по следующей формуле:
п
Прв = S (НПИ х мгле х Кт х Ко)
i = 1,
где
Прв – сумма налога, рассчитанная для вредных веществ, принимающих участие в загрязнении окружающей среды;
НПИ – ставка налога для ее-того загрязняющего вещества;
Мгле – объем загрязнения и-ю веществом;
Кт – территориальный корректирующий коэффициент, зависящий от места сброса отходов;
Ко – корректирующий коэффициент. Равен 3, если место сброса отходов может загрязнять воздух или водоемы. Если место сброса безопасное, коэффициент равен 1,00.
Предоставление расчета
Срок подачи экологического налога 2020 достигает 40 дней от конечной даты отчетного периода. Таким образом, в течение апреля, июля, октября та января следующего года можно подавать отчетность по 1,2,3,4 квартал соответственно.
Надо обратить внимание, что согласно письму ГНС Украины от 11.01.2020 за номером 442/7 / 99-00-04-04-01-07 предприятия, осуществили выбросы в атмосферу двуокиси углерода, заполняют специальный Приложение 1, где отдельно рассчитывается экологический налог на двуокись углерода.
Если объем не превышает указанный объем, то предприятие не подает такое приложение, если в контролирующие органы конура преждевременно предоставлена соответствующая Заявление.
Плательщики экологических взносов, которые не смогли по ряду причин зарегистрировать заявление, должны предоставлять ее после конечного срока подачи екодекларации, при этом Приложение 1 не заполняется.
Обратите внимание: для оплаты налога за загрязнение двуокисью углерода, в платежке необходимо указать код бюджетной классификации 19011000. Заплати должны происходить в течение 50 дней с момента окончания отчетного периода.
Краткое описание
Предприятие, имеющее отходы в виде загрязняющих веществ и составило договор на утилизацию с сертифицированным предприятие, не сплачуваеэконалог.
Предприятие, имеющее сварочную технику, работает на газовой смеси, является плательщиком эконалога, так как предприятие в своей деятельности осуществляет загрязнения атмосферного воздуха.
Предприятия, самостоятельно отапливают свои бытовые и производственные помещения, являются плательщиками экологического налога, если выбросы двоокисного углерода превышают 500 тонн.
Штрафы за непредоставление декларации, за неуплату эконалогу накладываются на предприятие в зависимости от срока. При задержке оплаты до 30 календарных дней предприятие вынуждено будет платить 10% штрафных санкций от суммы обязательства. Если срок задержки превышает календарный месяц, сумма штрафа составляет 20% от начисленной обязательной суммы платежа.
Плательщики налога должны самостоятельно определять объемы выбросов и ставки налогов, исходя из мощности источников загрязнения. Если в ходе проверки выявлено, что данные некорректны и заниженными, к предприятию и исполнителя расчета будут задействованы штрафные санкции и возможное административное внедрение.
