В Украине налог на прибыль платят резиденты – юрлица, которые ведут предпринимательскую и иную деятельность на украинской территории, и получающие прибыль как в Украине, так и за ее пределами. Кроме того, плательщиками налога являются нерезиденты – юрлица и их постоянные представительства, которые получают прибыль на территории Украины, за исключением имеющих привилегии и иммунитет обеспечивается международными договорами. Каким будет налог на прибыль на 2021 год, изменится ли перечень плательщиков, предлагаем узнать подробнее.
С чего уплачивается налог на прибыль?
Так, по общему правилу, объектом для обложения предприятий налогом на прибыль (далее – ЧП) является доход. А размер прибыли определяется путем корректировки финрезультата на разницы установленные Налоговым кодексом. Эффективность бизнеса определяется на основании реальной финансовой информации, согласно бухгалтерскому учету по национальным или международным стандартам.
Как видим, главным нововведением налога на прибыль является переход к единой модели учета предприятий, а именно бухгалтерский учет. Понятие налогового учета кануло в прошлое. При этом, налоговая служба получила право осуществлять проверки бухгалтерского учета.
Следовательно, объект налогообложения определяется как финрезультат к налогообложению, откорректированный на предусмотренные НК разницы. Корректировки 2020 года, предусмотренные Налоговым кодексом также подверглись влиянию со стороны законодательства. Такими корректировками являются:
- корректировки в направлении увеличения финрезультата – при этом происходит изменения прибыли в большую или меньшую сторону в финансовом результате;
- коррекция путем уменьшения фин результата – происходит увеличение убытка и/или уменьшение прибыли.
При применении Корректировок, стоит учитывать, что предприятия, выручка которых за год не превышает 20000000 грн., имеют право не пользоваться корректировкой (кроме убытков).
Разницы Налогового кодекса
В Налоговом кодексе предусмотрены ввод, которые влияют на налог на прибыль предприятий:
- разницы, связанные с амортизацией основных средств;
- разницы, связанные с формированием резервов;
- разницы, связанные с финансовыми операциями (проценты, участие в капитале, оффшорные выплаты, роялти и др) полный список в ст. 140 НК Украины.
Налоговый кодекс установил отдельный порядок обложения налогом на прибыль для:
- страховой деятельности;
- букмекерской и похожей деятельности;
- налогообложение нерезидентов и другой деятельности.
А также отдельный порядок налогообложения определенных операций, таких как:
- налог на дивиденды;
- расходы на пенсионное обеспечение;
- институты совместного инвестирования.
Ранее резиденты определяли объект налогообложения путем уменьшения суммы дохода на себестоимость реализованных товаров, работ, услуг, а также других расходов отчетного периода.
Налоговый кодекс в нормативном определял:
- порядок определения и признания доходов;
- доходы, которые не были объектом налогообложения предприятий;
- состав расходов, на которые уменьшается доход при определении объекта налогообложения.
Подробнее, какая будет уплата налога на прибыль в Украине, и что нужно знать при его начислении, можно узнать из интернет-ресурсов или тематических форумов.
Налог на прибыль предприятий в 2021 году
В 2021 году ставка ЧП, как и в 2020 году будет составлять 18%.
С точки зрения порядка уплаты налога на прибыль, так и порядка представления отчетности, среди лиц, уплачивающих налоговые сборы можно выделить две основные группы:
1. Юрлица, чья годовая выручка (выручка – это размер суммы всех доходов без учета расходов) составляет менее 20000000 грн. ежегодно. Такие предприятия уплачивают налог на прибыль ежегодно по итогу представления в соответствующие органы отчета-налоговой декларации по налогу на прибыль.
2. Объекты, выручка которых составляет более 20000000 грн. ежегодно. Для таких предприятий введен особый режим-уплата налога на прибыль квартальными платежами (авансовые платежи отменены).
Годовая декларация по налогу на прибыль на 2021 год будет подаваться плательщиками самостоятельно или через бухгалтерскую компанию по итогу года в течение 60 дней следующих за отчетным годом (ст. 49.18.3 НКУ).
Сроки уплаты налога на прибыль (кроме авансовых платежей) составляют 10 календарных дней с момента прекращения срока подачи Налоговой декларации.
Налогоплательщики не обязаны подавать отчетность при отсутствии объекта налогообложения или показатели, подлежащие декларированию, (кроме лиц, которые имеют разрешительные документы на право осуществления деятельности, связанной с подакцизом).
Особенности расчета налога в Украине 2021
Если же одновременно с ЧП вы также являетесь плательщиком НДС, то вам надо быть внимательными с ведением документации. Учет НДС ведется отдельно, а НДС, полученный в составе дохода, не учитывается при определении размера налогового обязательства. Учет НДС, а именно расчет налогового кредита и налогового обязательства, ведется исключительно согласно выписанных и полученных налоговых накладных в налоговом периоде.
Рассмотрим конкретный пример расчета налога на прибыль:
Юридическое лицо по итогам месяца выписало налоговых накладных на 540,00 грн. и получило накладных на 360,00 грн., а размер налогооблагаемой прибыли составил 1200,00 грн. (в т. ч. НДС – 200,00 грн.).
Для расчета НДС необходимо знать формулу. НДС представляет собой разницу между налоговым обязательством и налоговым кредитом, а именно:
- налоговое обязательство = 540,00 / 6 = 90,00 грн.;
- налоговый кредит = 360,00/6 = 60,00 грн.;
- размер НДС, подлежащий оплате в бюджет = 90,00-60,00 = 30,00 грн.
Следующий этап – расчет суммы налога на прибыль на 2021 год в Украине. Упомянутая выше особенность обложения налогом на прибыль плательщиков НДС на практике выглядит следующим образом:
- от размера налогооблагаемой прибыли необходимо вычесть размер «заработанного» НДС = 1200,00 / 6 = 200,00 грн.;
- таким образом, сумма прибыли до налогообложения составляет 1000,00 грн.;
- 1000,00 * 0,18 = 180,00 грн. – размер показателя.
Указанный пример поможет правильно рассчитать прибыль. При этом следует не забывать о реквизитах налог на прибыль в Украине 2021.
Нововведения в законодательстве 2021
В конце июня на сайте Минфина были размещены презентация и текст проекта нормативно-правового акта на выведенный капитал. Перед подачей законопроекта в КМУ проводятся регуляторное согласование законопроекта и расчеты поступлений в бюджет по новой модели.
В течение нескольких лет работы над законопроектом приводились аргументы, основанные на официальных данных, в подтверждение несостоятельности налога на прибыль для экономики и его неэффективности в украинских реалиях.
Именно эти аргументы позволили от концепта в рамках законопроекта №3357 перейти к готового для принятия самостоятельного законопроекта, который прошел согласование в рабочей группе в Минфине.
По сути, налог на выведенный капитал это и есть налог на прибыль, избавлен от вредных и неэффективных элементов. Несмотря на два года активного развития событий вокруг налога на выведенный капитал, в широких кругах эта тема недостаточно освещена, а в узких — вызывает истерику.
Прибыль на налог или выведенный капитал – что лучше?
На сегодняшний день этот вопрос остается открытым, поэтому для каждого предпринимателя или предприятия перед тем как будет заполнена налоговая декларация по налогу на прибыль в 2021 году надо знать новшества законодательства.
Прибыль на налог
Рассмотрим пример, который важен в современной модели украинской экономики, особенно, когда владелец начинает свой бизнес. Владелец вкладывает средства в развитие бизнеса, осуществляет капитальные инвестиции в создание так называемых квалификационных активов-строительство в качестве примера.
На указанном этапе руководитель предприятия еще не заработал доход, но согласно законодательства налог на прибыль должен быть уплачен в первый же отчетный период даже при отсутствии финрезультата и доходов.
Возникает вопрос: Какими принципами экономической целесообразности возможно объяснить инвестору, что часть вложенного им капитала может становится объектом уплаты налога еще до того, как начинает приносить доходы и прибыль?
При этом не следует забывать о дополнительной прибыли в виде курсовых разниц, если на счету объекта была иностранная валюта, которая была инвестирована и не потрачена.
Вряд ли разумным обоснованием таких правил может быть ссылка на признанные активов налогового характера, которые не были выплачены в связи с переносом сроков и реализуются, или нет, в отдаленном будущем, или ожидании того, что в будущем компания получит расходы в связи с изменением курса государственной валюты в большую сторону.
В среднем по стране из 264000 человек, выплачивающих ЧП только 1000 человек уплачивают до 85% налога. Финрезультат таких плательщиков на 30-40% положительно сказывается на налоговой корректировке.
Выведенный капитал
Пока руководитель объекта не начнет выводить деньги из бизнеса, он может не беспокоиться об уплате налогов и думать о заполнении декларации на прибыль 2021. При выводе прибыли автоматически наступает налогообложения. Налог уплачивается в сумме 15% – начисляется сверху, и эффективная ставка составляет 13%.
Помимо указанной оплаты владелец может не беспокоиться за другие статьи расходов. Из вышеуказанного можно сделать вывод, что модель стимулирует зарабатывать деньги в Украине, стимулирует инвестиций и реинвестиций.
Если у организации есть деньги и нет смысла их вкладывать в предпринимательскую деятельность, но у собственника есть объект с другим бизнесом, то возникает вопрос с переброской денег в другую фирму.
У налога на выведенный капитал транзакции различного характера между плательщиками не осуществляется система налогообложения. Любая операция с переброской средств, даже при заключении договора дарения со стороны одного плательщика другому, не приводит к налогообложению.
Экономисты считают, что новая модель для частного предпринимателя более выгодна по сравнению с классической, и не важно, какой уровень бизнеса у него был. Государство заботится о субъектах хозяйствования предоставляя отсрочку в уплате налога, и никто, кроме собственника, не инвестирует их лучше.
Только владелец имеет право решать, пришло ли время забрать деньги из бизнеса или нет. Это называется «зрелые отношения», в которых «няньки» с ДФС остаются со значительно меньшим объемом работы и полномочий. Когда будет принят законодательный акт – не известно. Сегодня все силы страны направлены на борьбу с короной вирусной инфекцией.
Резюме
Чтобы правильно рассчитать налоги, надо знать о нововведениях в законодательстве, авансовых взносах по налогу на прибыль и других нюансах. В 2021 году показатели могут измениться. Об этом станет известно в конце 2020 года. Пока надо придерживаться действующего сегодня законодательства. О предстоящих нововведениях можно узнать благодаря изучению законодательных актов.
