Налоговая система Украины включает в себя не один вид налогов. Чтобы понять правила налогообложения, необходимо иметь специальные знания и опыт. Если начать с простого, то часть налогов обязательна к уплате, а часть оплачивается в бюджет государства при определенных обстоятельствах.
Одним из обязательных взносов является Единый взнос в общеобязательное государственное социальное страхование или сокращен ЕСВ. Единый взнос объединил несколько налогов для упрощения их процедуры уплаты. Учитывая обязательность уплаты, не лишним будет знать, как происходит начисление ЕСВ в 2022 году в Украине.
Плательщики и неплательщики ЕСВ
Введение Единого взноса позволило значительно упростить учет и отчетность по уплате налогов для многих категорий плательщиков, к которым относятся:
- все работодатели;
- физические лица-предприниматели, в том числе уплачивающие налоги с упрощенной системой налогообложения и общей системой;
- лица, деятельность которых связана с наукой, литературой, творчеством и другими видами деятельности;
- предприниматели, ведущие нотариальную, медицинскую или адвокатскую практику;
- лица, связанные с религиозной деятельностью, прибыльной;
- фермеры, деятельность которых не подлежит другому виду страхования;
- люди, добровольно участвующие в едином социальном страховании;
- некие центральные органы исполнительной власти.
Если посмотреть на категории, которые на обязательных началах платят ЕСВ, то можно понять, что это должны делать все категории работников или работодателей. Но есть некоторые исключения. Часть работодателей и другие категории освобождаются от уплаты социального взноса. В 2021 году перечень лиц, освобожденных от уплаты социального взноса, был расширен. Сейчас к нему относятся следующие категории:
- физические лица, являющиеся предпринимателями и занимающиеся независимой профессиональной деятельностью, а также получающие любой вид пенсии, кроме пенсии по инвалидности;
- лица, которые имеют удостоверения инвалида и вышли на пенсию по возрасту или получают социальную помощь.
Эти две категории могут платить налог добровольно, если они считают, что в этом есть необходимость.
Также до внесения изменений в Украине было 2 категории лиц, которые не должны платить ЕСВ в государственный бюджет. В эти категории входили следующие лица:
- физические лица-предприниматели зарегистрированы в соответствующем реестре и получают пенсию по возрасту или инвалидности, при этом они ведут независимую профессиональную деятельность;
- лица, имеющие отношение к вышеупомянутой категории, имеют основное место работы, по которому взнос в отчетном периоде уплатил работодатель.
ЕСВ для самозанятых лиц в 2022 году уплачивается на общих условиях, независимо от какой группы они принадлежат и какая система налогообложения была выбрана.
Начисление и порядок уплаты ЕСВ в 2022 году
Сумму единого социального взноса начисляется на весь полученный за период доход или прибыль в результате деятельности. Именно с этой суммы уплачивается налог на доходы физических лиц. Следует учесть, что размер уплаченного ЕСВ не может быть меньше минимального страхового взноса, который в 2022 году составляет 1430 гривен, или 22 процента 6500 тысяч гривен. Эта сумма является минимальной заработной платой на отчетный период.
Если плательщик ЕСВ в отчетном месяце не получил доход, он сам определяет за какой период ему будет начислен взнос. При этом доходы в выбранном периоде не должны превышать максимальной величины, принимаемой для начисления налога. Если минимальный размер ЕСВ, то есть и максимальная величина базы начисления ЕСВ. Она составляет 15 минимальных заработных плат или 97 500 гривен.
Согласно Закону Украины и другим нормативным документам был утвержден срок времени, за который необходимо уплатить налог. Этот период равен календарному месяцу. Уплату необходимо произвести до 20 числа следующего месяца за отчетным. Исключение составляют горные компании, которым установлен срок уплаты 28 число месяца следующего за отчетным. Срок уплаты ЕСВ в 2022 г. остался без изменений.
Именно согласно Закону определяется кто является плательщиком ЕСВ, принципы его начисления и уплаты, размер ЕСВ, указан государственный орган, ответственный за сбор и ведение учета единого взноса, прописаны полномочия и обязанности ответственного органа и многое другое, что поможет правильно организовать уплату налога. Статьи Закона стали основой Инструкции
Налоговая служба анонсировала некоторые изменения, связанные с уплатой некоторых видов налогов. Они касаются как отдельных областей, так и всей страны. Так следует обратить внимание, что изменятся счета на которые нужно уплатить НДС и военный сбор. Также в шести городах Украины будут действовать новые счета для уплаты единого налога. При этом все реквизиты по уплате ЕСВ остались без изменений.
Правила начисления и уплаты ЕСВ
Выше отмечалось, что ставка ЕСВ составляет 22% заработной платы. Но могут быть некоторые нюансы, связанные с начислением налога. Во-первых, начисление ЕСВ инвалидам производится по сниженному проценту. Так он составляет 8,41% от заработной платы для предприятий, учреждений и ФЛП. Если лица с инвалидностью являются работниками предприятий и организаций, принадлежащих всеукраинской общественной организации инвалидов, то тогда ставка ЕСВ составляет 5,3%. Но должны быть выполнены условия численности инвалидов на предприятии и сумма, которая идет на оплату их труда. Так, в штате должно быть 50% и более лиц с инвалидностью и сумма на оплату их труда составляет 25% от всего фонда заработной платы. Если предприятие или организация принадлежат к общественной организации инвалидов и выполняются такие же условия,
Сразу следует отметить, что для начисления взноса принимается во внимание основная и дополнительная заработная плата, выплаты поощрений и компенсаций, а также 5 дней больничных, которые выплачивает предприятие.
Отдельно стоит остановиться на начислении ЕСВ из больничных и отпускных в Украине, особенно если они переходные. Если работник заболел в последние числа месяца и не успел сдать этот листок нетрудоспособности, то предприятие платит за него единый социальный взнос в полном размере. После того, как больничный попал в бухгалтерию, производится перерасчет ЕСВ. Если заработная плата за отчетный период будет меньше минимальной, то тогда взнос начисляется на 6500 гривен. Взнос на больничные начисляется по общей ставке 22%. Декретные выплаты также подлежат налогообложению. Ставка ЕСВ составляет 22% для работниц без инвалидности и 8,41 для работающих инвалидов.
Что касается отпуска, который может быть переходным, то ЕСВ исчисляется для каждого периода отдельным. Размер отпускных распределяется по месяцам и уплачивается взнос. Размер ЕСВ в 2022 году по новому на отпускные рассчитываться не будет и останется 22%.
ЕСВ в 2022 году
В 2022 году особых изменений, связанных со ставками единого социального взноса, сроками и другими важными условиями, не произошло. Сроки оплаты для предприятий остались до 20 числа следующего месяца за отчетным, для предпринимателей осталась возможность платить взнос один раз в квартал. Хотя в Верховной Раде находится законопроект, предусматривающий отчисление и формирование отчета ежемесячно, но пока он не утвержден.
Уплатить взнос ФЛПам можно любым способом. Есть несколько вариантов: оплата наличными в кассе банка, с банковской карты или счета или даже через терминал. При переводе взноса с банковской карты нужно обратить внимание, что она должна быть оформлена по фамилии предпринимателя. Также следует забывать о своевременной уплате ЕСВ, потому что в случае неуплаты, как на предпринимателя так и организацию будет наложен штраф. Взнос нужно уплатить обязательно, потому что задолженность не будет списана. Даже если пройдет 3-5 лет налоговая служба может выявить неуплату, и на нее будут начислены штрафы и пеня.
Своевременность и размер уплаты взноса предприниматель может проверить в своем кабинете налогоплательщика. Также есть возможность произвести сверку всех уплат в налоговой службе.
Изменения в ЕСВ в Украине коснутся только его размера, что связано с увеличением минимальной заработной платы. Так, с 1 января 2022 года минимальный размер ЕСВ будет составлять 1430 гривен, с 1 октября – 1474 гривны при уровне минимальной заработной платы в 6700 гривен.
